Daňová evidence

• základu daně z příjmů jako rozdílu mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji,
• stavu majetku a závazků, které ovlivňují základ daně z příjmů.

Tyto zjištěné údaje jsou využitelné pro další rozhodování a řízení firmy.

Forma daňové evidence se bude odvíjet od jednotlivých složek obchodního majetku podnikatele. Pro peněžní prostředky se jeví jako vhodná forma evidence v deníku příjmů a výdajů. Pro ostatní složky majetku a závazků jsou vhodné evidenční karty. V následující tabulce jsou vypsány typické položky patřící buď do daňových (ovlivňujících základ daně), či nedaňových (neovlivňujících základ daně) příjmů, resp. výdajů.

Tvoří hlavní součást daňové evidence. Zápisy se provádějí v deníku příjmů a výdajů, kde se zachycují jednak peněžní příjmy a výdaje, tzv. skutečné platby, a jednak nepeněžní transakce, které snižují rozdíl mezi příjmy a výdaji.

Slouží podnikateli k přehledu o tom, kdo a kolik dluží jemu a kolik dluží on. Podrobnost zvolené evidence se odvíjí od rozsahu a složitosti podnikatelské činnosti. Do knihy pohledávek a závazků se zapisuje vždy, pokud dochází ke vzniku, změně nebo zániku pohledávek a závazků.

U dlouhodobého majetku rozlišujeme majetek hmotný, nehmotný a finanční. Nehmotný majetek vymezuje Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, Vyhláška č. 500/2002 Sb. a České účetní standardy; do nehmotného majetku patří též technické zhodnocení od částky, kterou upravuje Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Náležitosti patřící do hmotného majetku jsou uvedeny v témž Zákoně o daních z příjmů. Samostatně jsou uvedeny movité věci, jejichž cena je vyšší než 40 000 Kč a doba použitelnosti delší než 1 rok. Každý majetek má svoji kartu.

V kartě dlouhodobého majetku by měly být uvedeny tyto náležitosti:

• název nebo popis dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku a drobného dlouhodobého nehmotného majetku, popř. číselné označení,
• ocenění majetku; pokud byl majetek pořízen zcela nebo zčásti z dotace nebo z peněžního daru, uvede se i výše a druh finančního zdroje,
• datum a způsob pořízení (nabytí vlastnického práva),
• způsob využití majetku v členění podle druhu činností účetní jednotky,
• datum uvedení do užívání - v případě dlouhodobého nehmotného a dlouhodobého hmotného majetku, zejména pořizovaného postupně (např. u staveb a budov pořizovaných výstavbou),
• údaje o zvoleném způsobu daňových odpisů dlouhodobého hmotného majetku,
• částky daňových odpisů za zdaňovací období a zůstatková cena po odpočtu daňových odpisů,
• zřízené zástavní právo, věcné břemeno, popř. jiné závazky váznoucí na majetku,
• datum a způsob vyřazení,
• ostatní údaje nutné pro identifikaci majetku.

Zásoby bez ohledu na způsob jejich nabytí se sledují v knize zásob (na kartách zásob). K datu inventarizace účetní jednotka prokáže stav zásob v hmotných jednotkách a stanoveným způsobem je ocení. V účetních jednotkách provozujících maloobchodní činnost, při které je technicky obtížné vedení skladních karet podle jednotlivých položek zásob (např. prodej potravin), se za záznamy o zásobách považují i jiné vhodné způsoby, které prokazují celkový stav zásob, např. kontrola korunou. Zvolený způsob záznamů o zásobách účetní jednotka srozumitelně popíše a popis uloží jako účetní písemnost.

Na kartách zásob se zachycuje též hmotný majetek v ocenění od 3 000 Kč včetně do částky stanovené zákonem o daních z příjmů, jehož doba použitelnosti je delší než jeden rok, a to se zřetelným označením, že se jedná o drobný hmotný majetek.

Účetní rezervy či opravné položky nelze tvořit. Podstatně lze jen uplatňovat rezervy a opravné položky dle zákona o rezervách.

ÚJ v podstatě může vytvářet rezervy:

• na opravy hmotného majetku § 7,
• na pěstební činnost § 9,
• ostatní dle § 10.

Veškeré podklady, podle kterých byla stanovena výše těchto rezerv, musí být řádně založeny. Na každou rezervu musí být vedena karta, na které jsou zachyceny částky jak tvorby, tak i čerpání příslušné rezervy s odvoláním na příslušné účetní doklady.

Rezervy se v peněžním deníku nezachytí. Uplatňují se až v daňovém přiznání k DPH. K pohledávkám nelze opravné položky tvořit.

• peněžního deníku
• stav neuhrazených pohledávek a závazků
• stav majetku v knihách
• stav v ostatních knihách
• přepočet cizí měny na českou

• Slovníkové heslo daňová evidence ve Wikislovníku